固定資產暫時性差異
通常情況下，資產在取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的，后續(xù)計量過程中因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的差異。
以各種方式取得的固定資產，初始確認時入賬價值基本上是被稅法認可的，即取得時其入賬價值一般等于計稅基礎。
固定資產在持有期間進行后續(xù)計量時，會計與稅收處理的差異主要來自于折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產減值準備的提取。
(1)折舊方法、折舊年限不同產生的差異
企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)固定資產經濟利益的預期實現(xiàn)方式合理選擇折舊方法，如可以按照直線法計提折舊，也可以按照雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等計提折舊。稅法一般會規(guī)定固定資產的折舊方法，除某些按照規(guī)定可以加速折舊的情況外(例如由于技術進步、產品更新?lián)Q代較快的)，基本上可以稅前扣除的是按照直線法計提的折舊。
另外，稅法還會規(guī)定每一類固定資產的最低折舊年限，而會計處理是按照企業(yè)會計準則規(guī)定，折舊年限是由企業(yè)按照固定資產能夠為企業(yè)帶來經濟利益的期限估計確定的。因折舊年限的不同，也會產生固定資產賬面價值與計稅基礎之間的差異。
(2)因計提固定資產減值準備產生的差異
持有固定資產的期間內，在對固定資產計提了減值準備以后，因所計提的減值準備不允許稅前扣除，其賬面價值下降，但計稅基礎不會隨資產減值準備的提取而發(fā)生變化。因此，計提固定資產減值準備，也會產生其賬面價值與計稅基礎的差異。
以上是小編整理“2022MPAcc考研備考：固定資產暫時性差異”的全部內容，希望對各位小伙伴們有所幫助，更多考研擇校擇專業(yè)信息盡在本欄目！
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